Versamento dell’Imu su abitazione principale e pertinenze

di Michele BANA

Alla luce di quanto riportato in alcuni precedenti commenti (si veda La base imponibile dell’Imu del 3 giugno 2012, e Imu agevolata per abitazione principale e pertinenze del 4 giugno 2012), si fornisce un possibile  esempio di calcolo, relativo al versamento dell’imposta municipale propria riguardante l’abitazione principale e relative pertinenze, per la quale è contemplata la facoltà di avvalersi del pagamento in 3 rate, anziché 2, la cui prima rata è in scadenza, in entrambi i casi, per il prossimo 18 giugno 2012. A questo proposito, si rammenta che, in sede di versamento di tale primo acconto, dovrà essere considerata l’aliquota base dello 0,40% individuata dall’art. 13, co. 7, del D.L. n. 201/2011 – a prescindere dall’eventuale delibera già assunta dal comune – e la corrispondente detrazione, nella misura del 33,33% o del 50%, a seconda che dell’opzione rateale di cui il contribuente ha deciso di avvalersi (art. 13, co. 12-bis, del Decreto “Salva Italia”, introdotto dall’art. 4, co. 5, lett. i), del D.L. n. 16/2012).

Si assuma, ad esempio, il caso di due comproprietari al 50% di un immobile situato nel comune di Vicenza, con due figli di età inferiore ai 26 anni, tutti ivi anagraficamente residenti e abitualmente dimoranti:

Rendita catastale dell’abitazione principale: euro 1.000

Base imponibile Imu: euro 1.000*1,05*160 = euro 168.000

Aliquota dell’Imposta municipale propria: 0,40%

Percentuale di possesso: 50% per ogni comproprietario

Imu lorda per ogni comproprietario: euro 168.000*0,40%*50% = euro 336

Detrazione per abitazione principale per ogni comproprietario: euro 200*50% = euro 100

Maggiorazione della detrazione per figli per ogni comproprietario: euro 50*2*50% = euro 50

Detrazione per ogni comproprietario: euro 100 + euro 50 = euro 150

Rendita catastale delle pertinenze C/2, C/6 e C/7 (massimo una per ogni categoria): euro 100

Base imponibile Imu: euro 100*1,05*160 = euro 16.800

Aliquota dell’Imposta municipale propria: 0,40%

Percentuale di possesso: 50% per ogni comproprietario

Imu 2012 per ogni comproprietario: euro 16.800*0,40%*50% = euro 33,60

Il corrispondente versamento, essendo relativo all’abitazione principale, può essere effettuato, come anticipato, alternativamente:

·    secondo la modalità ordinaria delle 2 rate, di cui la prima in acconto, entro il 18 giugno 2012, per il 50% dell’ammontare ottenuto utilizzando l’aliquota di base e la detrazione, e la seconda non oltre il 17 dicembre 2012, a saldo dell’imposta complessivamente dovuta per l’intero anno con conguaglio sulla prima rata;

·    in 3 rate, di cui la prima e la seconda rata in misura ciascuna pari ad un terzo dell’imposta calcolata applicando l’aliquota di base e la detrazione, da corrispondere, rispettivamente, entro il 18 giugno ed il 17 settembre 2012; la terza deve, invece, essere versata entro il 17 dicembre 2012, a saldo dell’imposta complessivamente dovuta per l’intero anno, con conguaglio sulle precedenti rate.

Pagamento in 2 rate

Rata scadente il 18 giugno 2012
Imu 2012 lorda abitazione principale per ogni comproprietario: euro 168.000*0,40%*50% (possesso)*50% (acconto)	168
Imu 2012 lorda pertinenze per ogni comproprietario: euro 16.800*0,40%*50% (possesso)*50% (acconto)	16,80
Imu lorda in acconto per ogni comproprietario: euro 168 + euro 16,80	184,60
Detrazione base: euro 200*50% (possesso)*50% (acconto)	(50)
Maggiorazione detrazione per figli: euro 100*50% (possesso)*50% (acconto)	(25)
Imu da pagare entro il 18 giugno 2012	109,60
L’importo deve essere arrotondato ad euro 110, ai fini del versamento con il modello di pagamento F24, da effettuare utilizzando il codice tributo 3912, indicando altresì la detrazione di euro 75 nell’apposito rigo.

Per quanto concerne, la rata a saldo, scadente il 17 dicembre 2012, l’ammontare della stessa è subordinato all’eventuale decisione che sarà assunta dal comune – il quale può modificare l’aliquota Imu entro il 30 settembre 2012, nel rispetto della normativa di riferimento – e dal Governo che può variare tale coefficiente non oltre il 10 dicembre 2012. Conseguentemente, possono ipotizzarsi due situazioni:

·    il comune mantiene invariata l’aliquota Imu, che non viene modificata neppure dal Governo, pari a quella base (0,40%). Il contribuente deve, pertanto, versare l’Imu totale dovuta, al netto di quanto già corrisposto con la prima rata;

Imu 2012 lorda abitazione principale per ogni comproprietario: euro 168.000*0,40%*50% (possesso)	336
Imu 2012 lorda pertinenze per ogni comproprietario: euro 16.800*0,40%*50% (possesso)	33,60
Imu 2012 lorda per ogni comproprietario: euro 336 + euro 33,60	369,60
Detrazione base per ogni comproprietario: euro 200*50% (possesso)	(100)
Maggiorazione detrazione per figli per ogni comproprietario: euro 100*50% (possesso)	(50)
Imu da pagare entro il 18 giugno 2012	219,60
Prima rata versata	(110)
Imu da pagare entro il 17 dicembre 2012	109,60
L’importo deve essere arrotondato ad euro 110, ai fini del versamento con il modello di pagamento F24, da effettuare utilizzando il codice tributo 3912, indicando altresì la detrazione di euro 75 nell’apposito rigo.

·    il comune o il Governo ha deliberato una modifica dell’aliquota Imu, portandola, ad esempio, allo 0,50%.

Imu 2012 lorda abitazione principale per ogni comproprietario: euro 168.000*0,50% (possesso)*50% (acconto)	420
Imu 2012 lorda pertinenze per ogni comproprietario:  euro 16.800*0,50% (possesso)*50% (acconto)	42
Imu 2012 lorda per ogni comproprietario: euro 420+ euro 42	462
Detrazione base per ogni comproprietario: euro 200*50% (possesso)	(100)
Maggiorazione detrazione per figli: euro 100*50% (possesso)	(50)
Imu da pagare entro il 18 giugno 2012	312
Prima rata versata	(110)
Imu da pagare entro il 17 dicembre 2012	202
L’importo di euro 404 deve essere versato con il modello di pagamento F24, utilizzando il codice tributo 3912, indicando altresì la detrazione di euro 75 nell’apposito rigo.

Pagamento in 3 rate

Rata scadente il 18 giugno 2012
Imu 2012 lorda abitazione principale per ogni comproprietario: euro 168.000*0,40%*50% (possesso)*33,33% (primo acconto)	112
Imu 2012 lorda pertinenze per ogni comproprietario: euro 16.800*0,40%*50% (possesso)*33,33% (primo acconto)	11,20
Imu 2012 lorda per ogni comproprietario: euro 112 + euro 11,20	123,20
Detrazione base per ogni comproprietario: euro 200*50% (possesso)*33,33% (primo acconto)	(33,33)
Maggiorazione detrazione per figli per ogni comproprietario: euro 100*50% (possesso)*33,33% (primo acconto)	(16,67)
Imu da pagare entro il 18 giugno 2012	73,20
L’importo deve essere arrotondato ad euro 73, ai fini del versamento con il modello di pagamento F24, da effettuare utilizzando il codice tributo 3912, indicando altresì la detrazione di euro 50 nell’apposito rigo: il medesimo importo deve essere versato, a titolo di seconda rata, entro il 17 settembre 2012.

Per quanto concerne, la rata a saldo, scadente il 17 dicembre 2012, l’ammontare della stessa è subordinato all’eventuale decisione che sarà assunta dal comune – il quale può modificare l’aliquota Imu entro il 30 settembre 2012, nel rispetto della normativa di riferimento – e dal Governo che può variare tale coefficiente non oltre il 10 dicembre 2012. Conseguentemente, possono ipotizzarsi due situazioni:

·    il comune mantiene invariata l’aliquota Imu, che non viene modificata neppure dal Governo, pari a quella base (0,40%). Il contribuente deve, pertanto, versare l’Imu totale dovuta, al netto di quanto già corrisposto con le prime due rate;

Imu 2012 lorda abitazione principale per ogni comproprietario: euro 168.000*0,40%*50% (possesso)	336
Imu 2012 lorda pertinenze per ogni comproprietario: euro 16.800*0,40%*50% (possesso)	33,60
Imu annua lorda complessiva: euro 336 + euro 33,60	369,60
Detrazione base per ogni comproprietario: euro 200*50% (possesso)	(100)
Maggiorazione detrazione per figli: euro 50*2*50% (possesso)	(50)
Imu annua netta, per ogni comproprietario	219,60
Prima rata versata	(73)
Seconda rata versata	(73)
Imu da pagare entro il 17 dicembre 2012	73,60
L’importo deve essere arrotondato ad euro 74, ai fini del versamento con il modello di pagamento F24, da effettuare utilizzando il codice tributo 3912, indicando altresì la detrazione di euro 50 nell’apposito rigo.

·    il comune o il Governo ha deliberato una modifica dell’aliquota Imu, portandola, ad esempio, allo 0,50%.

Imu 2012 lorda abitazione principale per ogni comproprietario: euro 168.000*0,50%*50% (possesso)	420
Imu 2012 lorda pertinenze per ogni comproprietario: euro 16.800*0,50%*50% (possesso)	42
Imu annua lorda complessiva: euro 420+ euro 42	462
Detrazione base per ogni comproprietario: euro 200*50% (possesso)	(100)
Maggiorazione detrazione per figli per ogni comproprietario: 50*2*50% (possesso)	(50)
Imu annua netta, per ogni comproprietario	312
Prima rata versata	(73)
Seconda rata versata	(73)
Imu da pagare entro il 17 dicembre 2012	166
L’importo di euro 166 deve essere versato con il modello di pagamento F24, utilizzando il codice tributo 3912, indicando altresì la detrazione di euro 50 nell’apposito rigo.